香港公司利润来源地判断的基本准则

发布日期：2023-12-04

来源：博大资讯

香港的税种极少，注册香港公司如在香港没有物业，通常只需缴纳利得税和薪俸税，如果利润来源地非香港则不需在香港缴纳利得税，每年税务申报的时候都是企业者最头疼的时候，到底要怎么才能证明利润来源非香港呢？下面简单和大家说说如何判断是否需要缴纳香港利得税。

根据《税务条例》，符合下述条件的人士，均须缴纳香港利得税：
1、在香港经营任何行业、专业或业务；
2、从该行业、专业或业务获得利润；
3、有关利润于香港产生或得自香港。

确定利润的来源地须根据有关个案的事实而决定，所以并无一个可以概括适用于各种不同情况的通则。利润是否于香港产生或得自香港，是由利润的性质及产生有关利润的交易的性质所决定。

1、作业验证法

确定利润来源地的概括指导原则，是查明纳税人从事赚取有关利润的活动，以及该纳税人从事该活动的地方。换言之，正确的方法是查明产生有关利润的运作，并确定这些运作在何处进行。利润来源必须归因于纳税人产生利润的运作，而不是集团其他成员的运作。

2、先前或次要的活动

有关运作所包括的，并非纳税人在其业务过程中所进行的全部活动，重点是确定纳税人获利交易的地理位置，并将该等交易与其先前和次要的活动分开考虑。

3、作出决策的地点

作出日常投资或业务决策的地点，只是确定利润来源地时须考虑的因素之一，而在一般情况下，并非是决定性的因素。

4、从交易所得的毛利

划分一项交易的利润是否从香港抑或香港以外地区所赚取，乃根据该交易所产生的毛利而决定。

5、海外业务办事处
一个业务单位可能在海外设置办事处，在香港以外赚取利润；但如果该单位没有设立海外业务办事处，并不代表其所有利润一定是于香港产生或得自香港。不过，在大多数情况下，假如该单位的主要营业地点设于香港，而该单位又无设立海外业务办事处，则其赚取的利润很可能须在香港缴纳利得税。

根据香港政府利得税申报规定：
新登记的业务（新公司），首份利得税报税表通常会于新业务开业或成立为法团当日起约18个月后发出，接到税表后务必在三个月内完成做账审计和纳税申报事宜；持续经营的业务（非新公司），利得税报税表于每年4月份第1个工作日发出，一个月内需完成纳税申报工作。

香港政府宣导企业主动、准时、诚信地报税。正常运营的企业不必等收到税表后才处理税审事宜，应该根据企业自身的财务年结日，按时准备财务资料递交事务所进行做账审计和税务申报。

若香港公司在纳税申报期限内未收到香港税务局发过来的利得税表，并不代表香港公司无需记账报税，而是需要在纳税申报期内主动完成纳税申报工作。